Ликвидация основных средств до окончания срока полезного использования
Согласно ст. 258 НК РФ сроком полезного использования (СПИ) признается период, в течение которого объект ОС служит для достижения целей деятельности налогоплательщика. СПИ определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода основного средства в эксплуатацию с учетом Классификации ОС 1.
Выбытие основного средства до окончания СПИ (не полная амортизация) возможно при его реализации или ликвидации.
Списание основных средств осуществляется в случаях морального и (или) физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, вызванных форс-мажорными обстоятельствами, по другим аналогичным причинам.
Как отразить ликвидацию основного средства в бухгалтерском учете? Какие документы должны быть оформлены при списании ОС? Какие расходы учитываются в налоговом учете по налогу на прибыль? Нужно ли восстанавливать сумму «входного» НДС, приходящуюся на остаточную стоимость при выбытии основного средства ? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрены ниже.
Бухгалтерский учет ликвидации объекта ОС
Согласно п. 77, 78 Методических указаний по учету ОС 2 процесс ликвидации ОС начинается с оформления приказа о назначении ликвидационной комиссии для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта ОС, возможности и эффективности его восстановления. В состав комиссии входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов ОС.
Образец приказа о создании ликвидационной комиссии
ООО «Альфа»
ПРИКАЗ
о создании ликвидационной комиссии
В связи с тем что, по причине аварийного состояния склада № 2 участились случаи порчи материально-производственных запасов хранящихся на данном складе, необходимо определить целесообразность дальнейшего использования объекта, возможность его восстановления и дальнейшего использования либо ликвидации и строительства нового склада.
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Создать ликвидационную комиссию в составе:
2. Ликвидационной комиссии приступить к работе с 1 июля 2018 г.
3. Членам комиссии определить характер работ и стоимость привлечения сторонних организаций для восстановления объекта.
4. В случае признания склада не подлежащим восстановлению и его ликвидации.
4.1. Начать процедуру исключения здания из Единого госреестра недвижимости.
4.2. Членам комиссии определить характер работ, возможность привлечения сторонних организаций, оценить стоимость материалов полученных при разборе объекта
4.3. Начать ликвидацию аварийного склада не позднее 15 июля 2018 г.
5. Контроль за исполнением приказа оставляю за собой.
Генеральный директор
(подпись)
Иванов И.И.
С приказом ознакомлены:
Главный инженер
Мастер
Бухгалтер
Менеджер
(дата, подпись)
(дата, подпись)
(дата, подпись)
(дата, подпись)
В.С. Потапов
И.В. Мишкин
О.А. Рыжова
В.И. Иванова
Акт о списании объекта ОС с отражением финансового результата от ликвидации может быть полностью составлен только после завершения ликвидации объекта. Акт утверждается руководителем организации.
Выбытие объекта ОС признается в бухгалтерском учете организации на дату единовременного прекращения действия условий принятия его к бухгалтерскому учету.
Бухгалтерские записи при ликвидации объекта ОС приведены в статье Ликвидация объекта ОС сторонней организацией (бухгалтерские проводки)
Налог на прибыль
В силу пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в целях налогообложения прибыли расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией.
В данной норме перечислены виды расходов на ликвидацию основных средств:
— суммы амортизации, недоначисленной в соответствии с установленным СПИ;
— расходы на демонтаж;
— расходы на разборку;
— расходы на вывоз разобранного имущества;
— расходы на охрану недр;
— другие аналогичные расходы.
Расходы в виде сумм недоначисленной согласно установленному СПИ амортизации включаются в состав внереализационных расходов только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Объекты амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, оговоренном в п. 13 ст. 259.2 НК РФ.
Примечание. Расходы на ликвидацию основных средств являются обоснованными, если данные ОС непригодны к дальнейшему использованию, а их восстановление невозможно или неэффективно; при этом списание ОС должно быть оформлено приказом руководителя предприятия и актом ликвидации ОС, подписанным членами ликвидационной комиссии.
Статьей 323 НК РФ установлены особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом, заключающиеся в особых правилах определения прибыли и убытка от реализации (выбытия) амортизируемого имущества — на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода или расхода. Как следует из требований указанной нормы, аналитический учет должен содержать не только информацию о первоначальной стоимости амортизируемого имущества, реализованного (выбывшего) в отчетном (налоговом) периоде, об изменениях первоначальной стоимости ОС, о принятых СПИ, о способах начисления и сумме начисленной амортизации за период с даты начала начисления амортизации до конца месяца, в котором ОС реализовано (выбыло), но и информацию о понесенных налогоплательщиком расходах, связанных с реализацией (выбытием) амортизируемого имущества, в частности расходах, предусмотренных пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ.
О налоговом периоде, в котором следует учитывать расходы на ликвидацию ОС
Возникает вопрос: когда учитывать расходы на ликвидацию основного средства? Прямого ответа на него в НК РФ не содержится. По логике эти расходы должны быть списаны единовременно на дату подписания ликвидационной комиссией акта о выполнении работ по ликвидации ОС, то есть в том налоговом периоде, когда фактически будет завершена ликвидация.
Однако в арбитражной практике есть примеры, где организация учла затраты на ликвидацию ОС, не дожидаясь момента фактической ликвидации ОС, — Постановление АС МО от 31.05.2017 N Ф05-20922/2015 по делу N А40-41508/2015. Арбитры в налоговом споре между ИФНС и организацией встали на сторону последней, приведя такие аргументы.
Как следует из буквального толкования пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, им установлен лишь перечень (виды) расходов на ликвидацию основных средств. Порядок учета расходов (период, в котором они признаются для целей налогообложения) данной нормой не урегулирован.
При этом в приведенной норме речь идет о расходах на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, а не «выведенных из эксплуатации основных средств» или «ликвидированных основных средств».
Буквальное толкование подлежащей применению нормы предполагает возникновение расходов в процессе ликвидации основных средств, а не по ее окончании. Требования о единовременном принятии в целях исчисления налога на прибыль организаций указанных затрат в составе расходов (в том числе на дату окончания длительного процесса ликвидации основных средств) данная норма не содержит.
Равным образом эта норма не содержит и указания на включение в состав расходов сумм недоначисленной амортизации по окончании ликвидации основных средств.
К сведению. В указанном Постановлении арбитры АС МО сослались на Письмо Минфина России от 08.12.2009 N 03-03-06/1/793, где финансовое ведомство говорит, что демонтаж не является обязательным условием ликвидации ОС (например, в ситуации, когда организация, переезжая в новый офис, оставляет в старом локальную компьютерную сеть ввиду невозможности ее использования в новом офисе). При этом остаточная стоимость не полностью самортизированного ликвидируемого ОС может быть учтена в составе внереализационных расходов на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Арбитры пришли к выводу, что пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ допускает учет в составе расходов по налогу на прибыль затрат на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств (в том числе сумм недоначисленной амортизации) до момента фактической ликвидации основных средств, а не только по ее окончании.
Отметим, что в данном деле расходы, предусмотренные указанной нормой в виде сумм недоначисленной амортизации, были связаны с ликвидацией ОС, поскольку спорные объекты после их списания организацией были действительно ликвидированы.
О ликвидации ОС, находящегося на консервации
Согласно п. 3 ст. 256 НК РФ основные средства, переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, исключаются из состава амортизируемого имущества в целях гл. 25 НК РФ.
Предположим, организация ликвидирует основное средство, находящееся на консервации. Вправе ли она учесть в составе внереализационных расходов затраты на ликвидацию такого ОС (при условии, что до перевода на консервацию амортизация по нему начислялась линейным методом)?
Положительный ответ на этот вопрос был дан в Постановлении ФАС ЗСО от 29.07.2013 по делу N А67-6366/2012.
Было отмечено, что в соответствии с положениями пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ критерием для учета затрат в составе внереализационных расходов является наличие у ликвидируемого объекта статуса основного средства и нахождение тех или иных объектов на консервации не лишает их данного статуса.
Анализ указанной нормы показывает, что учет расходов в виде недоначисленной амортизации связан с ликвидацией ОС вне зависимости от того, используется оно или находится на консервации (не начисляется амортизация).
Абзац 2 пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ конкретизирует способ учета недоначисленной амортизации в составе расходов применительно к методам начисления амортизации и не устанавливает запрета на учет суммы недоначисленной амортизации в отношении ОС, находящегося на консервации.
Отрицание инспекцией возможности учесть в составе внереализационных расходов спорной суммы фактически означает невозможность налогоплательщика учитывать при исчислении налога на прибыль расходы, понесенные при создании ОС, что недопустимо.
Об учете стоимости МПЗ, полученных при демонтаже(разборке) выводимых из эксплуатации ОС
Исходя из п. 13 ст. 250 НК РФ в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств.
Минфин России считает, что в составе внереализационных доходов учитывается стоимость полученных МПЗ независимо от их использования или неиспользования в производстве (реализации или для управления организацией) (Письмо от 19.05.2008 N 03-03-06/2/58).
В силу п. 1 ст. 274 НК РФ налоговой базой для целей гл. 25 НК РФ признается денежное выражение прибыли, определяемой согласно ст. 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. При этом для целей определения налоговой базы в соответствии со ст. 274 НК РФ рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному ст. 105.3 НК РФ, на момент реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них НДС, акциза) (Письмо Минфина России от 30.07.2012 N 03-01-18/5-101).
Примечание. По доходам в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества датой получения внереализационного дохода будет являться дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями к бухгалтерскому учету (пп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Стоимость материалов, полученных при демонтаже ликвидируемого ОС, учтенную в составе внереализационных доходов, можно будет учесть в расходах при отпуске материалов в производство или последующей реализации.
Так, при отпуске материалов в производство стоимость МПЗ, прочего имущества в виде имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации ОС, в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 13 ст. 250 НК РФ.
Как следует из положений пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, при реализации прочего имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения (создания) этого имущества, а также на сумму расходов, указанных в абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 20.06.2018 N 03-03-06/1/42057).
Налог на добавленную стоимость
При ликвидации основного средства до окончания его СПИ возникает еще и вопрос, связанный с НДС: надо ли восстанавливать сумму «входного» налога с недоамортизированной части основного средства (если при его приобретении налог был принят к вычету)?
Вопрос возник не случайно. Дело в том, что согласно пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ суммы НДС по основным средствам, приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, подлежат вычетам. Впоследствии, если приобретенные ОС не используются в деятельности, облагаемой НДС, то в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ сумму «входного» НДС следует восстановить.
При этом восстановлению подлежит НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Восстановленный налог не включается в стоимость основных средств, а учитывается в составе прочих расходов на основании ст. 264 НК РФ.
Процедура восстановления НДС производится в том налоговом периоде, в котором основные средства были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).
Исходя из этих норм несколько лет назад Минфин России полагал (см. Письмо от 29.01.2009 N 03-07-11/22), что если основное средство ликвидируется до истечения СПИ, то оно перестает использоваться в деятельности, облагаемой НДС, и ранее принятые к вычету суммы НДС, по его мнению, подлежат восстановлению в вышеназванном порядке.
В более поздних письмах финансовое ведомство выразило иную точку зрения по вопросу о восстановлении НДС при выбытии имущества по причине, не связанной с реализацией. Например, в Письме от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834 оно рекомендовало руководствоваться п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 и Письмом ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@.
В упомянутом Постановлении было отмечено, что при определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и т.п. событий), необходимо иметь в виду, что исходя из содержания п. 1 ст. 146 НК РФ такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. При этом налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам.
Если же в ходе судебного разбирательства будет установлен факт выбытия имущества, однако не подтверждено, что выбытие имело место в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, судам надлежит исходить из наличия у него обязанности исчислить налог по правилам, установленным п. 2 ст. 154 НК РФ для случаев безвозмездной реализации имущества.
Однако, как видим, указанные разъяснения даны «не на все случаи жизни»; из них, например, не ясно, как быть в ситуациях, когда ОС выбывает по причине морального или физического износа.
В этом случае рекомендуем налогоплательщикам руководствоваться недавним Письмом ФНС России от 16.04.2018 N СД-4-3/7167@, где говорится следующее.
Согласно позиции ВАС РФ, изложенной в Решении от 23.10.2006 N 10652/06, обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС должна быть предусмотрена законодательством. Пункт 3 ст. 170 НК РФ устанавливает случаи, при которых суммы налога подлежат восстановлению. Таким образом, в случаях, не поименованных в этой норме, суммы НДС восстановлению не подлежат. В развитие данной позиции ВАС арбитражные суды нижестоящих инстанций 3 приходят к выводу об отсутствии обязанности по восстановлению сумм НДС, ранее правомерно принятых к вычету, в случае списания налогоплательщиком с баланса основных средств по причине их непригодности.
С учетом изложенного суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, по приобретенным основным средствам, списываемым до окончания срока амортизации в связи с физическим и моральным износом, по мнению ФНС, восстановлению не подлежат.
- 1 Утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1;
- 2 Утверждены Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н;
- 3 См., например, Постановления АС ВВО от 24.03.2016 N Ф01-541/2016 по делу N А11-813/2015, ФАС ЗСО от 16.04.2013 по делу N А27-15253/2012 (Определением ВАС РФ от 16.08.2013 N ВАС-11047/13 отказано в передаче дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора).
на основе материала журнала «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»
docskey.ru
Ликвидация основных средств
Из статьи вы узнаете, как правильно отразить в учете операцию по ликвидации основных средств (далее – ОС).
Ликвидация ОС
Пример 1
Демонтаж объекта ОС
В связи с изменением вида деятельности предприятие решило демонтировать старое оборудование и установить новое. В июле старое оборудование выводится из эксплуатации. Его первоначальная стоимость –
95 600 грн., начисленный износ – 46 600 грн., остаточная стоимость объекта на момент списания – 49 000 грн., расходы на демонтаж –
2 800 грн., стоимость оприходованных составных частей оборудования – 4 400 грн.
В налоговом учете оборудование относится
к ОС группы 4. Первоначальная стоимость нового оборудования – 135 000 грн.
В учете выполненные операции отражаются так:
(грн.)
Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/1424-01
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
|
№ п/п
| Содержание операции
| Первичные
| Бухгалтерский учет
| Налоговый учет
| |||
Дт
| Кт
| Сумма
| Доход
| Расходы
| |||
1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
|
1
| Начислена амортизация на оборудование за июль
| Расчет амортизации основных средств (для промышленных предприятий)
| 23
| 131
| 350
| –
| –**
|
2
| Списано демонтированное оборудование на сумму: – его остаточной стоимости*** | Акт списания
| 976
| 104
| 49 000
| –
| 49 000
|
– начисленного износа
| 131
| 104
| 46 600
| –
| –
| ||
3
| Отражены расходы на ликвидацию оборудования
| Наряд на выполненные работы
| 976
| 65, 66
| 2 800
| –
| 2 800
|
* Утверждена Приказом Минстата от 29.12.95 г. № 352. ** Относится на расходы в составе себестоимости в периоде реализации готовой продукции. В августе оборудова- *** Налоговые обязательства на условную продажу у предприятия не возникают, так как документы о демонтаже оборудования и невозможности его дальнейшей эксплуатации по первоначальному назначению представлены | |||||||
4
| Оприходованы отдельные составные части демонтированного оборудования, пригодные к использованию, по цене возможной реализации | Типовая
| 209
| 746
| 4 400
| 4 400*
| –
|
5
| Реализованы составные части демонтированного оборудо- | Накладная
| 361
| 702
| 5 280
| 4 400*
| –
|
6
| Начислены налоговые обязательства по НДС | Налоговая
| 702
| 641
| 880
| –
| –
|
7
| Списана себестоимость проданных составных частей оборудования | Бухгалтерская
| 902
| 209
| 4 400
| –
| 4 400*
|
8
| Поступили денежные средства от покупателя | Выписка банка
| 311
| 361
| 5 280
| –
| –
|
9
| Введено в эксплуатацию новое оборудование | Типовая
| 104
| 152
| 135 000
| –
| –
|
10
| Отнесены на финансовый результат: – доход от ликвидации объек- | Не оформляются
| 746
| 793
| 4 400
| –
| –
|
– доход от реализации составных частей демонтированного оборудования | 702
| 791
| 4 400
| –
| –
| ||
– расходы, связанные с ликвидацией демонтированного | 793
| 976
| 51 800
| –
| –
| ||
– себестоимость проданных | 791
| 902
| 4 400
| –
| –
| ||
* По мнению налоговых органов, при оприходовании ТМЦ предприятие должно отразить доходы согласно | |||||||
При ликвидации ОС, которые морально устарели и не выполняют поставленных задач, пришли в негодность, похищены и пр., финансовый результат операции
в бухгалтерском учете определяется как разница между доходом от выбытия ОС
и их остаточной стоимостью, косвенными налогами и расходами, связанными
с выбытием ОС. В налоговом учете в периоде ликвидации в налоговые расходы включается амортизируемая стоимость за минусом начисленной амортизации.
uteka.ua
Ликвидация основных средств проводки | Бесплатная помощь юриста
Ваш вопрос: ликвидация основных средств проводки
в результате ликвидации (ремонта) основных средств, материалов приходует лом, содержащий драгоценные металлы.
Ответ юриста:
Уважаемая Светлана, Здравствуйте!
Основными нормативно-правовыми
актами, устанавливающими обязанности организаций по учету драгоценных металлов,
являются Федеральный закон от 26.03.1998г. № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и
драгоценных камнях»; принятое в согласовании с ним
Постановление Правительства РФ от 28.09.2000г. № 731 «Об утверждении Правил
учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камешков и продукции из их, также ведения соответственной отчетности»,
также разработанная согласно Правилам Аннотация о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камешков, продукции из их и ведения отчетности при их производстве, использовании и воззвании, которая утверждена Приказом Минфина Рф от 29.08.2001г. № 68н (дальше – Аннотация № 68н).
При всем этом особенность лома драгоценных металлов состоит в том, что его ценность и, как следствие,
цена будет зависеть от количества и вида драгоценного металла, в нем содержащегося.
Вкупе с тем, ни законодательством по бухгалтерскому и налоговому учету, ни особыми нормативными
правовыми актами по учету драгоценных металлов, не закреплена точная методика определения рыночной цены материально-производственных припасов и, а именно, лома
драгоценных металлов.
________________________________________
Ваш вопрос:
У нас на балансе висят 32 дорогостоящих основных средства. Мы хотим ликвидироваться, как нам их грамотно вывести с баланса,на новое ООО, чтоб это не вызвало вопросов?
Ответ юриста:
Здравствуйте, Константин!
Просто реализовать. Если вы ликвидируетесь без банкротства, и нет вероятности оспаривания сделки, то это будет полностью обычная операция, потому что позволит сформировать первоначальную цена и принять НДС к вычету (если ликвидируемое ООО является плательщиком данного налога).
Если у вас нет таких средств для расчета по договору купли-продажи, то сможете просто ликвидироваться, вывести все на учредителя и реализовать от него. Либо (если учредитель у юрлиц один) просто внести в уставный капитал новейшей ООО.
________________________________________
Ваш вопрос:
На работе, год назад меня перевели, в другой цех (видимо незаконно, т.к. не списали с меня основные средства, я, мастер, МОЛ или же их вовсе не было), теперь когда речь пошла о переводе обратно, принимающий цех (где я изначально работал) не принимает меня, т.к. у меня как оказалось «имеются» основные средства. Завтра инвентаризация, и бухгалтер хочет, без разбирательств и объяснительной, вычитать сумму основных средств с зарплаты. Могу ли я обратиться в прокуратуру, чтоб они разобрались.
Ответ юриста:
Руслан, Здравствуйте. Поначалу вам необходимо посетовать в трудовую инспекцию.
________________________________________
Ваш вопрос:
Здравствуйте!
ИП применяет УСН (доходы) и сдает в аренду объекты недвижимости.
Почти все переведены на патент.
Лимит по выручке соблюдается.
Как правильно рассчитывать ограничение по лимиту основных средств при совмещении УСН и ПСН?
Приобретены новые объекты и остаточная стоимость всех объектов превысила установленный лимит для применения УСН.
Но при применении ПСН лимит по ОС отсутствует.
Получается, что стоимость оставшихся на УСН объектов не превышает установленный лимит, а стоимость всех объектов
( УСН и ПСН) превышает .
Вопрос:
Может ли ИП в данной ситуации применять УСН ?
Ответ юриста:
УСН на базе патента в 2016 году не применяется. Но бизнесмен вправе кооперировать ПСН с другими налоговыми режимами, в том числе и с упрощенкой. При всем этом представлять «упрощенную» декларацию ИП должен без учета доходов от деятельности, по которой применяется патент (письмо Минфина РФ от 13.02.2013 № 03-11-09/3758). Такое совмещение просит ведения раздельного учета хозяйственных операций, имущества и обязанностей (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). ИП хоть и освобождены от ведения бухучета, но ведение налогового учета остается их обязанностью.
________________________________________
Ваш вопрос:
ООО имеет собственность основные средства , учредителем является один человек., ООО решило добавить новый вид деятельности , но при этом единственный учредитель хочет добавить еще одного учредителя, но при условии что доход ,второй учредитель, будет получать только от выручки нового вида деятельности . Как это оформить?
Ответ юриста:
Добрый день, Валентина! Оформить официально отношения учредителей на обозначенных вами критериях, другими словами так, чтоб учредитель получал часть прибыли не пропорционально толики в уставном капитале а только от определенного вида деятельности, нереально. Если вхождение в состав учредителей принципно для второго участника, то выход только один — расчётным оковём прикинуть, какую долю в общей прибыли будет приносить новенькая деятельность и конкретно таковой толикой в уставном капитале наделить нового участника.
Удачи вам!
________________________________________
Ваш вопрос:
Какова стоимость полностью самортизированных основных средств на балансе организации, если они продолжают использоваться на предприятии?
Ответ юриста:
Хороший вечер! Вполне самортизированы — не означает, что неприменимы к использованию. Все же, в балансе их цена будет равна нулю.
________________________________________
Ваш вопрос:
Крупная сделка – это сделка или несколько взаимосвязанных сделок, связанные с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения обществом прямо либо косвенно имущества, стоимость которого составляет 25 процентов и более от стоимости имущества общества. Ген. директор совершает сделку по продаже недвижимого имущества (основных средств) на сумму менее 25 % от стоимости активов, один раз, второй и т. д. В результате общество теоретически осталось без недвижимого имущества (основных средств) и не смогло продолжить свою деятельность. Вопрос насколько правомерны действия директора? и что делать в такой ситуации акционерам — отслеживать куда делись денежные средства?
Ответ юриста:
Вопрос как правомерны деяния директора? и что делать в таковой ситуации акционерам — выслеживать куда делись деньги?
юрий
Добрый день, Юрий.
Сможете обжаловать сделки, взыскать убытки с генерального директора и т.п. Правовых средств довольно.
________________________________________
Ваш вопрос:
Организация получило право освобождения от НДС согласно статьи 145 п.1 НК. В данном налоговом периоде продает основные средства по остаточной стоимости, нужно ли восстанавливать НДС? Если да, то с какой стоимости, с остаточной?
Ответ юриста:
Здравствуйте, Наталья!
Если вы заполучили основное средство после получения освобождения от НДС, то налог по данному основному средству вы не должны были принимать к вычету, а должны были учитывать в расходах согласно п.2 ст.170 НК РФ. Соответственно и на данный момент восстанавливать ничего не надо.
Если вы заполучили основное средство до получения освобождения, и приняли входной налог к вычету, то да, восстанавливать налог необходимо, потому что данное основное средство на данный момент продается без налога.Согласно пп.2 п.3 с.170 НК РФ восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении главных средств и нематериальных активов -в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) цены.
________________________________________
Ваш вопрос:
Здравствуйте. Если при вступлении в должность директора не было передачи основных средств (инвентаризации), кто несет ответственность за имущество предприятия?
Ответ юриста:
Генеральный директор принявший предприятие но не принявший вещественные ценности находящиеся на балансе предприятия имеет право обратиться с заявлением в полицию по ст160 УК РФ
________________________________________
Ваш вопрос: ликвидация основных средств проводки
ЗАО передает основные средства ООО в счет имеющихся долгов по займам. И руководитель, и учредители и там и там те же. Стоимость переданных основных средств определяется по соглашению сторон или нужно производить экспертную оценку?
Ответ юриста:
Оценку (во избежание в дальнейшем заморочек) проводить необходимо, если цена по соглашению реально ниже или выше примерной рыночной цены имущества, являющегося основными средствами
________________________________________
Похожие ответы:
Как понизить кислотность в желудке народными средствами
Оформление доверенности на снятие денежных средств Ваш вопрос: Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, нужна доверенность на снятие денежных средств со счета в банке. Ситуация следующая: моя мама…
Приступить к ликвидации 1983
Дата заключения трудового договора не совпадает с датой приступить к работе Ваш вопрос: Возникла ситуация, что трудовой договор заключен от 28 октября, а работник сможет приступить к работе…
Арест денежных средств на счете
Если у застройщика появятся денежные средства на счете, то они автоматически спишутся в мою пользу? Ваш вопрос: Добрый день! Судился с застройщиками по причине недостатков квартиры. Суд…
Фальсификация лекарственных средств в россии
Можно ли ездить в России с украинскими правами Ваш вопрос: фальсификация лекарственных средств в россии Здравствуйте! можно ли управлять транспортным средством в России авто по доверенности с…
www.otvetu-zakon.ru
Проводки при ликвидации основных средств
Порядок и документальное оформление ликвидации основных средств
Порядок ликвидации и списания с баланса объектов основных средств установлен п.п.94 — 97 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств. утвержденных Приказом Минфина России от 20 июля 1998 г. N 33н. 1) Создание комиссии. Для определения целесообразности и непригодности объектов основных средств к дальнейшему использованию, невозможности или неэффективности его восстановления, а также для оформления документации на списание указанных объектов в организации (если наличие основных средств является существенным) приказом руководителя может быть создана постоянно действующая комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность основных средств.
Досрочное списание
При списании нужно быть готовым к тому, что налоговики потребуют восстановить НДС с остаточной стоимости объекта. Однако с этим можно и нужно спорить. Рассмотрим такую распространенную ситуацию. По причине морального или физического износа организация списывает основное средство, срок полезного использования которого еще не истек. Для наглядности особенности бухгалтерского учета и налогообложения этой операции разберем на конкретном примере. Тонкости бухучета Организация в феврале 2004 года ликвидирует физически изношенный и не использующийся в производстве автомобиль.
Проводки при ликвидации основных средств
целей настоящего Положения под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов. Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы: 13) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств
Детально рассматриваются вопросы налоговой отчетности, как для организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения, так и для применяющих специальные режимы налогообложения. На портале можно скачать многочисленные документы: кодексы и законы РФ, письма и приказы минфина, письма и приказы минэкономразвития, постановления Правительства РФ, касающиеся предпринимательской деятельности, бухгалтерского учета и налогообложения. «Российский бухгалтер» является зарегистрированным печатным СМИ, регистрационный номер ПИ № ФС77-39817 от «07» мая 2010 г.
Ликвидируем основное средство: расходы на демонтаж и учет оставшихся деталей
Возникает вопрос: можно ли относить на расходы стоимость работ по демонтажу? Обратимся к подпункту 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Там речь идет о расходах на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств и упомянуты «расходы на демонтаж». Поэтому вопрос об отнесении к расходам стоимости работ по демонтажу основного средства не является спорным. Однако на практике возможны споры относительно момента списания данных расходов в ситуации.
N 26н. Это и условие признания объектов в качестве основных средств, и порядок определения первоначальной стоимости, и выбытие основных средств и многое другое. В этой статье мы подробнее поговорим о списании основных средств . В соответствии с новой редакцией п. 29 ПБУ 6/01 с бухгалтерского учета должны списываться не только основные средства, которые физически выбывают из организации, но и те, которые не способны приносить экономические выгоды в будущем.
Основные бухгалтерские проводки по ликвидации средств
С точки зрения экономики фирмы их восстановление финансово неоправданно. Выполняя процедуру ликвидации можно столкнуться со множеством нюансов. Какие документы необходимо будет оформить
До 2013 года ликвидация основного средства производилась при создании комиссии.
Ликвидируем основное средство: бухгалтерский и налоговый учет
О бухгалтерском и налоговом учете этого процесса рассказывает Альбина Островская, ведущий консультант ООО «Консалтинговая группа «Таксоптима». Материалы по теме Как оформить ликвидацию Основное средство ликвидируется в том случае, если оно больше не пригодно для дальнейшего использования. Обычно это происходит вследствие физического износа объекта. Перед тем, как проводить ликвидацию основного средства необходимо создать комиссию.
Ликвидация основного средства: как правильно оформить и учесть
Конспектом ее лекции поделились наши коллеги из журнала «Семинар для бухгалтера» . О ликвидации основных средств речь заходит, когда они в результате эксплуатации оказываются морально и физически изношены. А восстановить их либо невозможно, либо экономически неоправданно. В самой процедуре ликвидации много нюансов. О них мы и поговорим. Какие документы оформить До этого года для ликвидации основного средства организация в обязательном порядке должна была создать комиссию.
Списание основных средств (ликвидация)
В случаe списания основных средств пo решению плательщика налога или пo независимым oт налогоплательщика обстоятельствам основные средства (иx чаcть) похищены, разрушены или подлежат ликвидации, или предприятие, вынуждено отказаться oт использования этиx основных средств в результатe угрозы или неизбежности иx замены, разрушения или ликвидации, платeльщик налога в отчетном периодe, в котором возникают тaкие обстоятельства, учитывает в финансовом результате остаточную стоимость списанных ОС.
Порядок ликвидации и списания с баланса объектов основных средств установлен п.п.94 — 97 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств. утвержденных Приказом Минфина России от 20 июля 1998 г. N 33н. 1) Создание комиссии. Для определения целесообразности и непригодности объектов основных средств к дальнейшему использованию, невозможности или неэффективности его восстановления, а также для оформления документации на списание указанных объектов в организации (если наличие основных средств является существенным) приказом руководителя может быть создана постоянно действующая комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность основных средств.
Ликвидация основных средств: налогообложение и бухгалтерский учет
Процесс ликвидации объекта основных средств начинается с оформления приказа о назначении ликвидационной комиссии. Она решает, насколько целесообразно продолжать использовать объект основных средств. В приказе устанавливаются сроки работы и состав комиссии. В нее обязательно входит главный бухгалтер, а также лица, материально ответственные за сохранность ликвидируемого объекта. Полномочия комиссии изложены в пункте 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств.
При этом увеличиваются расходы на сумму амортизируемой стоимости основного средства, за вычетом сумм накопленной амортизации. Такие расходы должны быть отражены в строках 06.4.16 Приложения ІВ, 06.4 ІВ Декларации по налогу на прибыль того отчетного периода, в котором происходит ликвидация. При ликвидации объектов основных средств, предприятие может осуществлять расходы, такие как, например, демонтаж, а также оприходовать ТМЦ с целью последующей реализации.
Обратите внимание, что данная операция проводится на основе: соответствующего первичного документа — акта на списание (о техническом состоянии), составленного комиссией акта уничтожения (ликвидации) объекта Для основных средств первичный документ, которым оформляется списание основных средств, — это Акт на списание основных средств (форма №ОЗ-3).
Конечно, не стоит забывать и о возможности восстановления, но часто в этом нет никакого смысла. Гораздо рентабельней, оказывается, демонтировать, а затем списать отработавшее оборудование, чем тратить деньги на его реабилитацию. Процесс ликвидации основного средства До 2013 года для решения вопроса о выбытии основного средства по такой причине в строгом порядке приказом администрации создавалась комиссия, которая и принимала решение.
urist-rostova.ru